Deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, solutionate de DGFPC

Inspectie anticipata pentru platitorii cu risc fiscal mare

Ordonanta MFP privind aprobarea metodologiei de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare se aplica incepand cu deconturile aferente lunii iulie 2005 * Compartimentul de specialitate din cadrul DGFP va solutiona platitorii prin aplicarea a trei metode: emiterea deciziei de rambursare, analiza documentara si procedura inspectiei fiscale anticipate

Directia Generala a Finantelor Publice Constanta (DGFPC) a specificat noile reglementari impuse de Ordinul MFP nr. 967/2005 privind aprobarea metodologiei de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare. Aceasta ordonanta se aplica incepand cu deconturile aferente lunii iulie 2005. Potrivit legislatiei, deconturile de TVA se inregistreaza la Registratura electronica si se prelucreaza imediat, in prezenta platitorului. Deconturile de TVA primite prin posta se prelucreaza in ziua primirii de la registratura, iar in cazul in care, in urma prelucrarii, rezulta erori, organul fiscal are datoria de a notifica platitorii, conform procedurii aplicabile in cazul declaratiilor fiscale eronate. Platitorii care depun deconturi cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare au obligatia sa anexeze o declaratie, pe propria raspundere, cu privire la activitatea efectiv desfasurata in perioadele din care provine suma de rambursat. Deconturile se prelucreaza si se analizeaza in ordinea cronologica a inregistrarii lor la organul fiscal. Numai deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare depuse in termenul legal se supun procedurii de solutionare. Platitorii care depun astfel de deconturi, dupa expirarea termenului legal, vor prelua suma negativa in decontul perioadei fiscale urmatoare. Solicitarile de rambursare se solutioneaza numai in ordinea cronologica a inregistrarii lor la organul fiscal, in termen de maxim 45 de zile de la data depunerii decontului de TVA cu sume negative cu optiune de rambursare.Platitorii vor fi solutionati in functie de categoria de risc fiscalCompartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare (compartiment de specialitate) va analiza solicitarile de rambursare, in vederea incadrarii fiecarui platitor intr-o categorie de risc fiscal, in functie de compartimentul fiscal, precum si in functie de riscul pe care acesta il prezinta pentru administratia fiscala. Riscul fiscal prin care sunt caracterizati platitorii este impartit in trei categorii: platitori cu risc fiscal mic, platitori cu risc fiscal mediu si platitori cu risc fiscal mare. Compartimentul de specialitate va solutiona platitorii, in cazul deconturilor cu risc fiscal mic prin emiterea deciziei de rambursare, in cazul deconturilor cu risc fiscal mediu cu analiza documentara, iar in cazul deconturilor cu risc fiscal mare prin procedura inspectiei fiscale anticipate. Pentru efectuarea analizei documentare, platitorul trebuie sa prezinte jurnalele de vanzari si de cumparari, balantele de verificare, contracte comerciale, facturi si documente vamale care sa ateste exportul efectuat, documente care sa ateste efectuarea unei investitii, precum si alte documente din care sa rezulte suma solicitata la rambursare si orice alte documente pe care organul fiscal le considera necesare pentru justificarea rambursarii. Documentele prezentate trebuie sa se refere la perioada din care provine suma negativa de TVA. Neprezentarea, in termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate are ca efect incadrarea platitorului in gradul de risc fiscal mare si, implicit, rambursarea se va efectua cu control anticipat. Daca in urma efectuarii analizei documentare, sumele din deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare nu au putut fi justificate cu documente, compartimentul de specialitate incadreaza deconturile respective la gradul de risc fiscal mare si transmite o adresa in vederea efectuarii inspectiei fiscale. In baza Raportului de inspectie fiscala, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal intocmeste Decizia de rambursare a TVA.