Plăți pentru bunuri și servicii nejustificate Raport de audit Curtea de Conturi la Primăria Niculițel, județul Tulcea (DOCUMENT)

INTRO:

Curtea de Conturi a României prin Camera de Conturi Tulcea a desfășurat o misiune de audit de conformitate la Primăria Niculițel, județul Tulcea.

Subiectul misiunii de audit l-a reprezentat regularitatea și corectitudinea atribuirii, urmăririi și executării angajamentelor legale concretizate în plăți pentru bunuri și servicii de către unitățile administrației publice locale la UATC Niculițel, în perioada 2022-2024.
 
Principalele aspecte rezultate din misiunea de audit de conformitate, care au influențat concluzia de audit sunt:

a) Efectuarea unor plăți nenecesare pentru servicii de telefonie mobilă neprestate, (voce, date, internet, produse electronice) și pentru care nu s-au putut identifica utilizatorii, valoarea abaterii fiind de 40.686 lei;
b) Autorizarea și plata nelegală a sumei de 12.500 lei, reprezentând plăți aferente unor cheltuieli bugetare efectuate pentru activități care nu au legătură cu scopul, obiectivele si atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare – amenzi contravenționale;
c) Autorizarea și plata nelegală a sumei de 25.091,20 reprezentând plăți aferente unor cheltuieli bugetare efectuate pentru activități care nu au legătură cu scopul, obiectivele si atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare;
d) Nerespectarea destinației creditelor bugetare aprobate prin buget, precum și nerespectarea clasificației economice a indicatorilor privind finanțele publice, respectiv autorizarea și plata unor cheltuieli de investiții/bunuri de natura obiectelor de inventar, în valoare de 562.923,18 lei din cheltuieli cu bunurile și serviciile, respectiv plata din articolul bugetar 20.01.30- Alte bunuri și servicii pentru întreținere și funcționare și articolul bugetar 20.02 – Reparații curente;
e) Nerespectarea în totalitate a prevederilor legale privind planificarea și pregătirea realizării achizițiilor publice la nivelul Primăriei Comunei Niculițel.
 

Concluzia de audit
 
Pe baza activității de audit întreprinse, inspectorii Camerei de Conturi Tulcea au constatat că subiectul auditat nu este conform, sub toate aspectele semnificative, cu criteriile aplicabile, iar neconformitatea este generalizată, ceea ce a condus la exprimarea unei concluzii contrare, vezi secțiunea „documente”.
 
Constatări și recomandări

5.1. Efectuarea unor plăți nenecesare pentru servicii de telefonie mobilă neprestate (voce, date, internet, produse electronice) și pentru care nu s-au putut identifica utilizatorii, valoarea abaterii fiind de 40.686 lei.

U.A.T.C. Niculițel a achiziționat servicii de telefonie mobilă prin activarea de abonamente, în baza cărora a beneficiat de produse electronice gratuite (telefoane mobile), care nu se regăsesc în evidența entității. Numărul de abonamente identificat conform contractelor încheiate și a actelor adiționale este nejustificat, raportat la personalul existent în cadrul entității.


În anul 2024, la nivelul entității au fost identificate un număr total de 61 abonamente/cartele SIM plătite, din care furnizorului Orange România Communications SA, pentru un număr de 25 de abonamente/cartele SIM, iar furnizorului Telekom România Mobile Communications SA pentru un număr de 36 abonamente, în condițiile în care numărul de angajați care își desfășoară activitatea în aparatul propriu al primăriei este de numai 25.

Astfel, U.A.T.C. Niculițel a fost prejudiciată cu suma totală de 40.686 lei reprezentând plata unor servicii neprestate de telefonie mobilă (voce, date, internet, echipamente), achitate furnizorilor de telefonie mobilă în perioada 2022-2024 (Orange România Communications S.A.=9705,34 lei, respectiv Telecom Romania Mobile Communications SA=30980,69 lei), valoare stabilită după deducerea contravalorii produselor livrate ca ”Subvenție” în valoare de 37.046,55 lei și pentru care au fost prezentate documente de proveniență (facturi/comenzi), dar fără a fi făcută dovada aprobării, livrării și a înregistrării acestor bunuri în contabilitate.

Abaterea constatată a avut drept consecință prejudicierea UAT Comunei Niculițel prin efectuarea de plăți pentru activități neprestate efectiv, precum și subevaluarea situațiilor financiare prin neînregistrarea în contabilitate a bunurilor de natura obiectelor de inventar și a mijloacelor fixe, achiziționate cu valoare subvenționată.

5.2. Autorizarea și plata nelegală a sumei de 12.500 lei, reprezentând plăți aferente unor cheltuieli bugetare efectuate pentru activități care nu au legătură cu scopul, obiectivele si atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare.

Urmare testelor de detaliu efectuate asupra elementelor din cadrul eșantionului selectat, s-a constatat plata nelegală din bugetul local, a contravalorii unor amenzi contravenționale aplicate de agenți constatatori din cadrul Ministerului Mediului, Apelor și Pădurilor – Garda Națională de Mediu – Serviciul Comisariatului Județului Tulcea, fără ca să fie întreprinse măsuri pentru analizarea situației și identificarea persoanelor responsabile de nerespectarea dispozițiilor legale pentru care au fost aplicate sancțiunile contravenționale și recuperarea sumelor de la acestea.

Conform documentelor prezentate, s-a constatat faptul că, din capitolul bugetar Protecția mediului– Salubritate, cod indicator 74020501, art. 20.01.30 a fost plătită, cu OP nr. 1952/24.10.2023, suma de12.500 lei, reprezentând sancțiune contravențională aplicată de către Serviciul Comisariatului Județean Tulcea prin Procesul verbal de constatare și sancționare a contravenției nr. 003194/17.10.2023.

În concluzie, au fost majorate nejustificat cheltuielile bugetului local al entității prin autorizarea și plata unei amenzi contravenționale fără a fi întreprinse măsuri pentru analizarea situației și identificarea persoanelor răspunzătoare de nerespectarea dispozițiilor legale pentru care au fost aplicate sancțiunile contravenționale și recuperarea sumelor de la acestea.

5.3. Autorizarea și plata nelegală a sumei de 25.091,20 reprezentând plăți aferente unor cheltuieli bugetare efectuate pentru activități care nu au legătură cu scopul, obiectivele si atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare.

Urmare testelor de detaliu efectuate asupra elementelor din cadrul eșantionului selectat, s-a constatat plata nelegală din bugetul local, a contravalorii unor produse alimentare (dulciuri, cafea, sucuri) pentru cadouri oferite angajaților instituției și angajaților Școlii Generale Niculițel cu ocazia sărbătorilor de iarnă, în sumă de 25.091,20 lei, din care suma de 11.353,35 lei în anul 2023 și suma de 13.737,85 lei în anul 2024.

În concluzie, au fost majorate nejustificat cheltuielile bugetului local al entității prin autorizarea și plata unor produse care nu au legătură cu scopul obiectivele si atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare.

5.4. Nerespectarea destinației creditelor bugetare aprobate prin buget, precum și nerespectarea clasificației economice a indicatorilor privind finanțele publice, respectiv autorizarea și plata unor cheltuieli de investiții/bunuri de natura obiectelor de inventar, în valoare de 562.923,18 lei din cheltuieli cu bunurile și serviciile, respectiv plata din articolul bugetar referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv aprobate prin O.M.F.P. nr. 923/2014 republicat.

În urma auditării plăților efectuate pentru cheltuieli cu bunuri și servicii, s-au constatat următoarele:

1) Din creditele bugetare aprobate pentru Capitolul bugetar 70.06 – Iluminat public și electrificări rurale, Titlul II — Bunuri și servicii, art. 20.01.30 - Alte bunuri și servicii pentru întreținere și funcționare, au fost efectuate plăți pentru bunuri de natura obiectelor de inventar în sumă totală de 375.825,74 lei, plăți care trebuiau efectuate de la indicatorul bugetar 20.05-Bunuri de natura obiectelor de inventar.
2) Din creditele bugetare aprobate pentru Capitolul bugetar 51.01.03 – Autorități publiceexecutive, Titlul II — Bunuri și servicii, art. 20.01.30 - Alte bunuri și servicii pentru întreținere și funcționare, au fost efectuate plăți pentru bunuri de natura mijloacelor fixe în sumă de 25.262,74 lei, plăți care trebuiau efectuate de la Titlul XV-Active nefinanciare, cod indicator bugetar 71.
3) Din creditele bugetare aprobate pentru Capitolul bugetar 670307 – Cămine Culturale,Titlul II — Bunuri și servicii, art. 20.02 – Reparații curente, au fost efectuate plăți pentru bunuri de natura mijloacelor fixe în sumă de 54.834,70 lei, plăți care trebuiau efectuate de la Titlul XV-Active nefinanciare, cod indicator bugetar 71.
4) Din creditele bugetare aprobate pentru Titlul II — Bunuri și servicii, au fost efectuate plăți de natura investițiilor în sumă totală de 107.000 lei, plăți care trebuiau efectuate de la Titlul XV - Active nefinanciare. Plata a fost efectuată pentru execuția unor indicatoare turistice pentru intrările/ieșirile din localitatea Niculițel.

5.5. Nerespectarea în totalitate a prevederilor legale privind planificarea și pregătirea realizării achizițiilor publice la nivelul Primăriei Comunei Niculițel.

Urmare a evaluării modului de respectare a dispozițiilor legale privind planificarea și pregătirea realizării achizițiilor publice, s-a constatat că nu au fost respectate dispozițiile legale privind planificarea achizițiilor publice și Programul anual al achizițiilor publice (PAAP), fiind identificate următoarele neconformități:

- nu s-a elaborat Programul anual al achizițiilor publice în forma inițială, în trimestrul IV al anului anterior, nefiind întocmite referate de necesitate în ultimul trimestru al anului pentru anul viitor care să cuprindă necesități de produse, servicii şi lucrări care au legătură cu obiectul de activitate al entității și/sau a căror achiziție este permisă în anul respectiv, contrar prevederilor legale1.;
- nu s-au documentat acțiunile realizate în etapa de pregătire pentru cercetarea sau consultarea pieței și de stabilire a valorii estimate a obiectivului de achiziții;
-nu s-a respectat obligația de a publica semestrial în SEAP extrase din programul anual al achizițiilor publice, precum şi orice modificare asupra acestora.
- deficiențe în ceea ce privește modul de fundamentarea a necesității și / sau de estimare a valorii achizițiilor directe3 efectuate de către UATC Niculițel. În referatele de necesitate prezentate, determinarea valorii estimate nu este rezultatul unei cercetări de piață prin publicarea unui anunț pe web-site-ul autorității contractante sau pe SEAP și modul de alegere a achizițiilor /necesităților nu are la baza documente și analize determinate anterior.

6.1. Neconformitățile constatate în urma auditului efectuat denotă insuficiența exercitării controlului intern, nefiind asigurată pe deplin funcționalitatea acestuia și au avut ca rezultat:

-efectuarea de plăți nejustificate pentru servicii de telefonie (voce, date, internet, echipamente), care practic nu au fost prestate, concomitent cu neînregistrarea în contabilitate a produselor electronice (telefoane mobile) facturate de către furnizori și livrate cu titlul de subvenție;
-efectuarea de plăți pentru activități care nu au legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiileprevăzute în actele normative de înființare;
-nerespectarea destinației creditelor bugetare aprobate prin buget, precum și nerespectareaclasificației economice a indicatorilor privind finanțele publice, în sensul efectuării în mod eronat, a unor plăți pentru achiziționarea de bunuri/lucrări/servicii de la titlul II ”Bunuri și servicii”, șiînregistrarea direct pe conturile de cheltuieli, care în fapt reprezintă cheltuieli de capital/lucrăriinvestiții, respectiv obiecte de inventar;
- nerespectarea în totalitate a prevederilor legale privind planificarea și pregătirea realizării achizițiilor publice la nivelul Comunei Niculițel.
 
7.Punctul de vedere al entității cu privire la constatările auditului și acțiunile întreprinse de aceasta

Prin punctul de vedere formulat față de aspectele consemnate în proiectul raportului de audit înregistrat la U.A.T.C. Niculițel cu nr. 2555/28.02.2025 și la Camera de Conturi Tulcea cu nr. 16506/27.02.2025, entitatea a precizat faptul că este de acord cu proiectul raportului de audit.

De asemenea, entitatea a transmis Planul de măsuri pentru implementarea recomandărilor anexă la punctul de vedere înregistrat la entitate sub nr. 47/ 3588/19.03.2025, și la Camera de Conturi Tulcea cu nr. 21966/19.03.2025, în care sunt prezentate măsurile propuse urmare recomandărilor/sugestiilor formulate de echipa de audit prin Proiectul raportului de audit de conformitate transmis entității sub nr. 16506/27.02.2025, și Minuta ședinței de încheiere a auditului din data de 26.02.2025.

La data de 19.03.2025 a avut loc ședința de conciliere în cadrul căreia au fost analizate concluziile rezultate în urma acțiunii de audit de conformitate cu reprezentanții conducerii entității auditate, fiind întocmită Minuta ședinței de conciliere înregistrată la entitate sub nr. 3639/19.03.2025, și la Camera de Conturi Tulcea sub nr. 22102/19.03.2025.

În urma ședinței de conciliere, nu au rezultat puncte de vedere divergente față de conținutul proiectului raportului de audit de conformitate și nu au fost formulate obiecțiuni.

Termenele de implementare pentru implementarea deficiențelor este 30.09.2025.
 
Raportul de audit de conformitate efectuată de către Curtea de Conturi a României prin Camera de Conturi Tulcea la Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Niculițel, poate fi consultat în secțiunea „documente”.


PRECIZĂRI:
 
Legea 190 din 2018, la articolul 7, menţionează că activitatea jurnalistică este exonerată de la unele prevederi ale Regulamentului GDPR, dacă se păstrează un echilibru între libertatea de exprimare şi protecţia datelor cu caracter personal. Informațiile din prezentul articol sunt de interes public și sunt obținute din surse publice deschise.
 
Citește și:

Audit de conformitate ad-hoc al Curții de Conturi la primăria IC Brătianu din județul Tulcea. Au fost verificate achizițiile și plățile restante a drepturilor salariale ale fostului viceprimar demis prin HCL (DOCUMENT)